ما هي الضرائب النسبية والتصاعدية؟.. التصاعد الإجمالي بالطبقات. التصاعد بالشرائح.

تعريف الضرائب النسبية والتصاعدية:

- الضرائب النسبية:

هي ضرائب تفرض بنسبة ثابتة على وعاء الضريبة، فمهما تغير وعاء الضريبة تظل هي ثابتة، كما في الضريبة على الدخل 19% كانت الدخول كبيرة أو صغيرة، ولا تتسم الضرائب النسبية بالعدالة.

- الضرائب التصاعدية:

وهي ضرائب تفرض بأسعار تختلف بشكل طردي بإختلاف الوعاء الضريبي - ويحقق هذا النوع عدالة عن النوع السابق - وهناك طريقتين في تطبيق الضريبة التصاعدية تتمثلان في:

1- التصاعد الإجمالي بالطبقات:

يتم تقسيم المادة الخاضعة للضريبة سواء كانت دخل أو رأس مال إلى عدة طبقات تبدأ الأولى من الصفر حتى حد معين، ثم تبدأ الطبقة الثانية من هذا الحد إلى حد آخر وهكذا، مثال على ذلك:

• الطبقة الأولى: على الدخل - أقل من 30000 ريال بسعر صفر%.
• الطبقة الثانية: على الدخل - أكبر من 30000 وأقل من 50000 بسعر 5%.
• الطبقة الثالثة: على الدخل - أكبر من 50000 وأقل من 70000 بسعر 7%.
• الطبقة الرابعة: على الدخل - أكبر من 70000 وأقل من 100000 بسعر 10%.
• الطبقة الخامسة: على الدخل - أكبر من 100000 ريال بسعر 15%.

وبالتالي يدفع المكلف الضريبة وفقاً لكل طبقة على حدة.

2- التصاعد بالشرائح:

يتم تقسيم المادة الخاضعة للضريبة سواء كانت دخل أو رأس مال إلى عدة شرائح سواء متساوية أو غير متساوية وتفرض الضريبة على كل شريحة.

مثال على ذلك:

• الشريحة الأولى: من صفر حتى 10000 ريال بسعر صفر %.
• الشريحة الثانية: من 10001 حتى 20000 بسعرة 5%.
• الشريحة الثالثة: من 20001 حتى 30000 بسعر 10%.
• الشريحة الرابعة: من 30001 حتى 40000 بسعر 15%.
• الشريحة الخامسة: ما زاد عن 400000 بسعر 20%.

وبالتالي فإن الشخص الذي يحصل على دخل قدره 45000 ريال تحسب الضريبة كما يلي:

• أول 10000ريال × صفر % = صفر %.
• ثاني 10000 ريال × 5% = 500 ريال.
• ثالث 10000 ريال × 10% = 1000 ريال.
• رابع 10000 ريال × 15% = 1500 ريال.
• الباقي 5000  ريال × 20% = 1000 ريال.

الضريبة المستحقة = 4000 ريال.

طرق حساب متوسط سعر الضريبة والسعر الحقيقي للضريبة:

وعليه يمكن حساب متوسط سعر الضريبة على كل الشرائح، كما يمكن حساب السعر الحقيقي للضريبة عند شريحة معينة كما يلي:

- متوسط سعر الضريبة:

أي أن متوسط سعر الضريبة = (الضريبة المستحقة ÷ إجمالي الدخل) ×100 = = (4000 ÷45000) ×100=8.8%.

السعر الحقيقي للضريبة = (الضريبة عند شريحة معينة ÷ الدخل عند هذه الشريحة)× 100 = السعر الحقيقي للضريبة عند الشريحة الرابعة = (1500 ÷ 20000) × 100 = 7.5%.

- السعر الحقيقي للضريبة:

أي أن السعر الحقيقي للضريبة عند الشريحة الرابعة 7.5% وليس 20% وعليه يسمى السعر 20% بالسعر الحدى الذي يخضع له المكلف أو الممول.